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     “營(yíng)改增”是一項結構性減稅措施，實(shí)施“營(yíng)改增”是否確實(shí)能夠通過(guò)減輕相關(guān)試點(diǎn)行業(yè)的稅負來(lái)促進(jìn)其發(fā)展和實(shí)現經(jīng)濟結構調整就有待檢驗。因此，評估當前“營(yíng)改增”的影響效應具有現實(shí)意義，有利于明確我國下一步深入推進(jìn)“營(yíng)改增”改革的實(shí)施路徑與策略選擇。

改革效應：作用明顯也有不足

       這些年，“營(yíng)改增”的實(shí)效明顯。

       首先對宏觀(guān)財稅經(jīng)濟的影響。一是產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化?！盃I(yíng)改增”一方面消除了重復征稅的問(wèn)題；另一方面，減輕了下游工商企業(yè)稅負來(lái)拉動(dòng)對服務(wù)業(yè)需求，從而進(jìn)一步促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，起到調整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構目的。二是產(chǎn)業(yè)層次提升。不同層次服務(wù)業(yè)從“營(yíng)改增”獲益有所不同，產(chǎn)業(yè)層次和技術(shù)含量高的現代服務(wù)企業(yè)得益較大，從而有利于做大做強研發(fā)、設計、物流和營(yíng)銷(xiāo)等高端服務(wù)業(yè)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)在產(chǎn)業(yè)層次上從低端走向中高端，從傳統走向現代。三是重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)中，對于政府重點(diǎn)支持發(fā)展，利用現代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )平臺向社會(huì )提供服務(wù)的先進(jìn)技術(shù)重點(diǎn)服務(wù)業(yè)獲益最大，大都同時(shí)產(chǎn)生了試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)項抵扣比例高，以及下游企業(yè)抵扣多的企業(yè)試點(diǎn)企業(yè)和下游企業(yè)雙向減稅效果。四是服務(wù)貿易增強?！盃I(yíng)改增”后，對于境內企業(yè)向境外單位提供服務(wù)，視同產(chǎn)品出口均可享受免稅或零稅率待遇，減輕了跨境服務(wù)貿易稅負，有利于降低服務(wù)貿易成本，提升服務(wù)貿易企業(yè)競爭力，促進(jìn)我市服務(wù)貿易發(fā)展。

       其次，“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策對地方財政的影響?！盃I(yíng)改增”涉及共享稅、地方稅兩大稅種，將對地方財政收入、財政體制改革等各個(gè)方面產(chǎn)生巨大的影響。增值稅的征收范圍擴大，營(yíng)業(yè)稅的范圍則面臨相對縮減，甚至被增值稅取代，而營(yíng)業(yè)稅本是地方政府的第一大稅種，地方政府的財政收入必將會(huì )減少。盡管短期內“營(yíng)改增”將不會(huì )影響中央和地方的稅收劃分，但由于方案和稅制存在矛盾，要想根本解決問(wèn)題，需要更加全面的體制解決方案以調整中央和地方的收支劃分，從根本上解決分稅制體制的改革和完善。此外，“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策對企業(yè)的影響。它不僅減輕企業(yè)稅收負擔，還能促進(jìn)企業(yè)轉型發(fā)展。

       營(yíng)改增改革中，同樣存在一些不足。這包括交通運輸業(yè)部分企業(yè)稅負偏高的問(wèn)題未解決，稅率檔次過(guò)多，增加稅收征管難度，融資租賃企業(yè)享受稅收待遇可能受到新公司法關(guān)于注冊資本登記條件的影響，營(yíng)改增擴圍政策使得部分小規模企業(yè)受到進(jìn)一步的沖擊，以及缺乏為企業(yè)提供服務(wù)的“營(yíng)改增”政策咨詢(xún)平臺，這些問(wèn)題亟待解決。

對策研究：不斷提升效率和效果

       一要完善稅制設置，擴大抵扣范圍。一是可以適當降低交通運輸企業(yè)“營(yíng)改增”的稅負，將交通運輸企業(yè)的路橋費、房屋租金、保險費等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本納入進(jìn)項抵扣范圍；二是針對一些相對固定、而又難以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的支出，盡快出臺切實(shí)可行的操作辦法，將其納入進(jìn)項稅額抵扣范圍。對存量固定資產(chǎn)按每年計提的折舊額來(lái)核定可抵扣進(jìn)項稅額，或者給企業(yè)一定的財政補貼；三是增加現代服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅的抵扣范圍?，F代服務(wù)業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額較少，可將辦公租金、人工費用等支出列入抵扣范圍，針對不同行業(yè)實(shí)行差別稅率或免稅。

       二要跟蹤政策執行效果，出臺過(guò)渡性扶持政策。面對不同行業(yè)對于“營(yíng)改增”之后稅負有增有減的不同反應，除了完善抵扣制度之外，要出臺相應的過(guò)渡期政策，通過(guò)設立試點(diǎn)過(guò)渡期財政專(zhuān)項扶持資金，稅費減免等措施，對稅負上升的企業(yè)根據自行申報情況予以扶持，爭取平穩過(guò)渡，推進(jìn)試點(diǎn)地區服務(wù)業(yè)的發(fā)展，努力為加快現代服務(wù)業(yè)發(fā)展營(yíng)造更加完善稅制環(huán)境。

       三要夯實(shí)征管基礎，提高征管效率?！盃I(yíng)改增”后，原繳納增值稅的企業(yè)和“營(yíng)改增”后的企業(yè)都將由國稅局征收增值稅，這對稅收征管帶來(lái)一定的影響?！盃I(yíng)改增”后企業(yè)的征管機構將由地稅部門(mén)改為國稅部門(mén)，擴大了增值稅納稅人數量，業(yè)務(wù)量也相應的明顯增長(cháng)，對增值稅信息管理系統帶來(lái)壓力，增加了國稅局在征管上的難度。因此，作為基層的稅收部門(mén)，一方面要提高處理復雜工作的能效，正確把握和準確解讀營(yíng)改增試點(diǎn)政策，加強發(fā)票的管理和審核，積極提高“營(yíng)改增”企業(yè)的風(fēng)險管理水平，盡可能地在保障稅收收入征收效果的前提下能夠進(jìn)一步地提高稅收征管效率；另一方面，深入分析試點(diǎn)行業(yè)的稅負數據，分析稅率變動(dòng)對納稅人稅負變動(dòng)的影響，重點(diǎn)關(guān)注稅負增加的行業(yè)，積極政策調研，走訪(fǎng)企業(yè)，進(jìn)一步解決部分企業(yè)因稅負增加帶來(lái)的負面影響。此外，還要加強宣傳和輿論引導，大力開(kāi)展培訓輔導。

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